Πωλήσεις σε άλλες χώρες της ΕΕ και το καθεστώς OSS

Ενότητα 4: ΦΠΑ, αποστολή και πληρωμή · Χρόνος ανάγνωσης: 11 λεπτά

Στόχος μαθήματος: Μετά από αυτό το μάθημα μπορείτε να εξηγήσετε πότε χρεώνετε τον ΦΠΑ της χώρας του πελάτη, πώς μετράτε το όριο των € 10.000, πώς λειτουργεί το καθεστώς της Ένωσης (μία στάση, OSS) και πώς ρυθμίζετε το WooCommerce ανάλογα.

Βασικές έννοιες: εξ αποστάσεως πωλήσεις, καταναλωτής σε άλλη χώρα της ΕΕ, όριο των € 10.000, χώρα άφιξης, καθεστώς της Ένωσης (μία στάση, OSS, one-stop-shop), τριμηνιαία δήλωση, συντελεστές ανά χώρα, ίδια τελική τιμή, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, απόδειξη της χώρας, EU-KOR (καθεστώς μικρών επιχειρήσεων της ΕΕ)

Το μάθημα αυτό εξηγεί τους κανόνες όπως ισχύουν στις 9 November 2026. Δεν αποτελεί νομική ή φορολογική συμβουλή. Αν έχετε αμφιβολίες για τη δική σας περίπτωση, απευθυνθείτε σε νομικό, στην επαγγελματική σας ένωση ή στον λογιστή σας.

Το πρόβλημα: ποιος ΦΠΑ για έναν πελάτη στην Κολωνία;

Το Theehuis Example στην Ουτρέχτη πουλά μια τσαγιέρα σε έναν ιδιώτη στην Κολωνία. Χρεώνει ολλανδικό ΦΠΑ 21 τοις εκατό ή γερμανικό 19 τοις εκατό; Η απάντηση εξαρτάται από έναν αριθμό: πόσα πουλάτε συνολικά σε καταναλωτές σε άλλες χώρες της ΕΕ. Οι πωλήσεις αυτές, στις οποίες στέλνετε τα αγαθά σε έναν ιδιώτη σε άλλη χώρα της ΕΕ, ονομάζονται εξ αποστάσεως πωλήσεις. Το μάθημα ακολουθεί την εξήγηση της ολλανδικής φορολογικής αρχής (Belastingdienst). Ο κανόνας της ΕΕ πίσω από αυτήν ισχύει σε όλα τα κράτη μέλη, με το ίδιο όριο και το ίδιο καθεστώς στο Βέλγιο και στη Γερμανία μέσω της δικής τους φορολογικής αρχής.

Το όριο των € 10.000

Η Belastingdienst το εξηγεί ως εξής:

• Αθροίζετε όλες τις εξ αποστάσεως πωλήσεις σε ιδιώτες σε όλες τις άλλες χώρες της ΕΕ, χωρίς ΦΠΑ, ανά ημερολογιακό έτος. Αν παρέχετε και ψηφιακές υπηρεσίες σε ιδιώτες στην ΕΕ, τις συνυπολογίζετε.
• Όσο το σύνολο είναι € 10.000 ή λιγότερο, χρεώνετε συνήθως τον ΦΠΑ της δικής σας χώρας (για ένα ολλανδικό κατάστημα, ολλανδικό ΦΠΑ).
• Μόλις το ξεπεράσετε, χρεώνετε τον ΦΠΑ της χώρας της ΕΕ στην οποία αποστέλλονται τα αγαθά.
• Μόνο αν μείνατε για ένα πλήρες ημερολογιακό έτος στα € 10.000 ή κάτω από αυτά, μπορείτε από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους να χρεώνετε ξανά τον ΦΠΑ της χώρας σας.
• Μπορείτε επίσης να επιλέξετε να μη χρησιμοποιήσετε το όριο: τότε χρεώνετε αμέσως τον ΦΠΑ της χώρας άφιξης. Η επιλογή αυτή ισχύει για τουλάχιστον δύο χρόνια.
• Αν έχετε μόνιμη εγκατάσταση σε άλλη χώρα της ΕΕ, το όριο δεν ισχύει.

Προσέξτε τρεις παγίδες:

1. Πρόκειται για ένα όριο για ολόκληρη την ΕΕ, όχι ανά χώρα. € 6.000 προς το Βέλγιο και € 5.000 προς τη Γερμανία κάνουν μαζί € 11.000: πάνω από το όριο.
2. Οι πωλήσεις στη δική σας χώρα δεν μετράνε. Για το Theehuis Example, οι πωλήσεις στην Ολλανδία παραμένουν κανονικά στην ολλανδική δήλωση ΦΠΑ.
3. Οι πωλήσεις σε επιχειρήσεις με αριθμό ΦΠΑ δεν μετράνε: δεν είναι εξ αποστάσεως πωλήσεις αλλά ενδοκοινοτικές παραδόσεις (μάθημα 4.1).

Παράδειγμα υπολογισμού. Πέρσι το Theehuis Example πούλησε € 7.000 σε ιδιώτες εκτός Ολλανδίας. Φέτος ο μετρητής στην 1η Οκτωβρίου δείχνει € 9.800. Ένας πελάτης από το Βέλγιο παραγγέλνει για € 150 χωρίς ΦΠΑ. Σύνολο € 9.950: ολλανδικός ΦΠΑ. Μία εβδομάδα αργότερα ένας πελάτης από τη Γερμανία παραγγέλνει για € 120. Σύνολο € 10.070: από εκείνη τη στιγμή ισχύει ο ΦΠΑ της χώρας άφιξης, για αυτή την παραγγελία γερμανικός ΦΠΑ. Και του χρόνου το κατάστημα ξεκινά με ξένο ΦΠΑ, γιατί φέτος ξεπέρασε το όριο.

Το καθεστώς της Ένωσης (OSS)

Πάνω από το όριο θα έπρεπε να δηλώνετε ΦΠΑ σε κάθε χώρα όπου έχετε πελάτες. Για να αποφευχθεί αυτό, υπάρχει το καθεστώς της Ένωσης, μέρος του συστήματος μίας στάσης (one-stop-shop, OSS). Σύμφωνα με την Belastingdienst:

• Εγγράφεστε έγκαιρα μέσω της φορολογικής σας αρχής, στην Ελλάδα μέσω της ΑΑΔΕ (myAADE) και στην Ολλανδία μέσω του Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Υποβάλλετε μία δήλωση ανά τρίμηνο για όλες τις εξ αποστάσεως πωλήσεις σας στην ΕΕ και πληρώνετε τον ξένο ΦΠΑ με μία καταβολή. Η φορολογική αρχή διαβιβάζει τη δήλωση και τα χρήματα στις άλλες χώρες.
• Αν συμμετέχετε, πρέπει να περιλαμβάνονται όλες οι πωλήσεις που εμπίπτουν στο καθεστώς. Δεν μπορείτε να δηλώνετε ένα μέρος μέσω OSS και ένα μέρος στο εξωτερικό.
• Οι πωλήσεις σας στη δική σας χώρα παραμένουν κανονικά στην εθνική σας δήλωση ΦΠΑ (για το Theehuis Example, στην ολλανδική).
• Πρόκειται για επιλογή: μπορείτε επίσης να εγγραφείτε χωριστά σε κάθε χώρα και να υποβάλλετε δήλωση εκεί.
• Στο πλαίσιο του καθεστώτος της Ένωσης ισχύουν οι κανόνες τιμολόγησης της χώρας εγγραφής σας (για το Theehuis Example, οι ολλανδικοί), και για τον ΦΠΑ δεν χρειάζεται να εκδίδετε τιμολόγιο σε ιδιώτες (μάθημα 5.6).

Προσοχή: αυτό που δηλώνετε μέσω OSS στην Ολλανδία είναι γερμανικός ΦΠΑ. Ο συντελεστής είναι επομένως 19 τοις εκατό, όχι 21.

Ένα βελγικό ή γερμανικό ηλεκτρονικό κατάστημα κάνει το ίδιο μέσω της δικής του φορολογικής αρχής, ένα ελληνικό μέσω της ΑΑΔΕ (myAADE): το OSS είναι ένα καθεστώς της ΕΕ που προσφέρει κάθε κράτος μέλος.

EU-KOR: οι μικρές επιχειρήσεις με συνολικό κύκλο εργασιών στην ΕΕ έως € 100.000 μπορούν υπό προϋποθέσεις να λάβουν απαλλαγή, και σε άλλες χώρες της ΕΕ. Αυτό είναι εκτός του αντικειμένου του μαθήματος. Συζητήστε το με τον λογιστή σας.

ΦΠΑ ανά χώρα στο WooCommerce

Το WooCommerce δεν γνωρίζει από μόνο του ποιος συντελεστής ισχύει σε ποια χώρα. Πάνω από το όριο χρειάζεστε μία γραμμή ανά χώρα σε κάθε κατηγορία φόρου. Για το Theehuis Example, που αποστέλλει στην Ολλανδία, στο Βέλγιο και στη Γερμανία:

Αν το χύμα τσάι υπάγεται στον μειωμένο συντελεστή στο Βέλγιο και στη Γερμανία, το ελέγχετε στη βάση TEDB της Ευρωπαϊκής Επιτροπής ή με τον λογιστή σας. Για ένα κατάστημα στην Ελλάδα, ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 24 %. Μπορείτε να εισαγάγετε τους συντελεστές χειροκίνητα ή να τους φορτώσετε στον πίνακα συντελεστών με ένα αρχείο CSV. Υπάρχουν επίσης επεκτάσεις και υπηρεσίες που ενημερώνουν αυτόματα τους συντελεστές. Ελέγξτε αν λειτουργούν για τις χώρες της ΕΕ. Χρησιμοποιήστε υπολογισμό ΦΠΑ βάσει της διεύθυνσης αποστολής του πελάτη, γιατί ο ΦΠΑ ακολουθεί τη χώρα όπου φτάνουν τα αγαθά.

Αν είστε κάτω από το όριο και δεν έχετε επιλέξει να μην το χρησιμοποιήσετε, χρειάζεστε μόνο τις γραμμές για τη δική σας χώρα (για το Theehuis Example, NL). Μην αφήνετε τότε ξένους συντελεστές, γιατί αλλιώς το κατάστημά σας χρεώνει ξένο ΦΠΑ πολύ νωρίς. Παρακολουθείτε τον μετρητή (στη λογιστική σας ή με μια αναφορά ανά χώρα) και ενεργοποιήστε τους συντελεστές τη στιγμή που ξεπερνάτε το όριο.

Μία τιμή για όλους ή μία τιμή ανά χώρα

Το Theehuis Example εισάγει τιμές με ΦΠΑ 21 τοις εκατό: τσαγιέρα € 29,95. Τι βλέπει ένας πελάτης από τη Γερμανία πάνω από το όριο; Από προεπιλογή το WooCommerce υπολογίζει αντίστροφα την τιμή χωρίς ολλανδικό ΦΠΑ (€ 24,75) και προσθέτει γερμανικό ΦΠΑ: € 29,45. Ο πελάτης από τη Γερμανία πληρώνει λιγότερα, εσείς κρατάτε το ίδιο ποσό ανά τσαγιέρα.

Αν θέλετε παντού την ίδια τελική τιμή (€ 29,95, με λιγότερο ΦΠΑ και επομένως μεγαλύτερο περιθώριο στη Γερμανία, ή μικρότερο περιθώριο σε χώρα με υψηλότερο συντελεστή), υπάρχει για αυτό το φίλτρο woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Αν ένας προγραμματιστής ή ένα μικρό plugin ορίσει το φίλτρο σε "false", το WooCommerce διατηρεί την τιμή με ΦΠΑ ίδια και αφαιρεί τον ΦΠΑ με τον συντελεστή της χώρας. Και οι δύο προσεγγίσεις επιτρέπονται. Επιλέξτε συνειδητά και ενημερώστε τον λογιστή σας, γιατί το περιθώριό σας ανά χώρα αλλάζει.

Απόδειξη της χώρας

Πρέπει να μπορείτε να αποδείξετε πού στάλθηκαν τα αγαθά: τη διεύθυνση αποστολής και τα στοιχεία αποστολής (αριθμός παρακολούθησης, μεταφορέας). Το WooCommerce αποθηκεύει τη διεύθυνση στην παραγγελία. Φυλάξτε τα αποδεικτικά αποστολής στο αρχείο σας. Για τις ψηφιακές υπηρεσίες σε ιδιώτες ισχύουν άλλοι κανόνες απόδειξης, που είναι εκτός του αντικειμένου του μαθήματος.

Σύνοψη

• Τις εξ αποστάσεως πωλήσεις σε ιδιώτες σε άλλες χώρες της ΕΕ τις αθροίζετε χωρίς ΦΠΑ, ανά ημερολογιακό έτος: ένα όριο € 10.000 για ολόκληρη την ΕΕ.
• Πάνω από το όριο χρεώνετε τον ΦΠΑ της χώρας άφιξης, από την πώληση με την οποία το ξεπερνάτε, και το επόμενο έτος επίσης.
• Μέσω του καθεστώτος της Ένωσης (OSS) δηλώνετε αυτόν τον ξένο ΦΠΑ σε μία τριμηνιαία δήλωση στη δική σας χώρα, στην Ελλάδα μέσω της ΑΑΔΕ (myAADE).
• Στο WooCommerce: συντελεστές ανά χώρα και ανά κατηγορία φόρου, υπολογισμός βάσει της διεύθυνσης αποστολής. Επιλέξτε συνειδητά ανάμεσα σε ίδια τελική τιμή και ίδια καθαρή τιμή.
• Φυλάξτε την απόδειξη της χώρας. Συζητήστε το EU-KOR και τις αμφίβολες περιπτώσεις με τον λογιστή σας.

Κουίζ

Άσκηση

Άσκηση A4.2: Ποιον ΦΠΑ χρεώνετε; (μελέτη περίπτωσης). Διαβάστε την περίπτωση και συμπληρώστε τα τρία πεδία. Το πρόγραμμα συγκρίνει τις απαντήσεις σας με ένα σταθερό κλειδί. Δεν γίνεται καμία ανάκτηση δεδομένων.

Το Theehuis Example στην Ουτρέχτη πουλά τσαγιέρες (γενικός συντελεστής ΦΠΑ) σε ιδιώτες. Από την 1η Ιανουαρίου έως και τις 30 Σεπτεμβρίου 2026 πούλησε για € 6.200 σε ιδιώτες στο Βέλγιο και € 3.500 σε ιδιώτες στη Γερμανία (ποσά χωρίς ΦΠΑ). Δεν πουλά ψηφιακές υπηρεσίες. Πέρσι έμεινε κάτω από τα € 10.000. Στις 3 Οκτωβρίου ένας ιδιώτης στην Κολωνία παραγγέλνει μια τσαγιέρα των € 400 χωρίς ΦΠΑ. Δεν έχει μόνιμη εγκατάσταση εκτός Ολλανδίας και δεν έχει επιλέξει να μην εφαρμόσει το όριο.

• Χώρα: τον ΦΠΑ ποιας χώρας χρεώνετε για αυτή την παραγγελία; (Ολλανδία / Γερμανία / Βέλγιο)
• Συντελεστής: ποιο ποσοστό;
• Δήλωση: πώς δηλώνετε αυτόν τον ΦΠΑ; (ολλανδική δήλωση ΦΠΑ / OSS (καθεστώς της Ένωσης) / μόνο γερμανική δήλωση / καμία δήλωση)

Πράσινο αν είναι σωστά και τα τρία, πορτοκαλί αν είναι σωστά τα δύο, κόκκινο αν είναι λιγότερα. Σε λάθος πεδίο λαμβάνετε μια υπόδειξη.

Περαιτέρω ανάγνωση

• Εξ αποστάσεως πωλήσεις, όπως το ηλεκτρονικό εμπόριο, εντός της ΕΕ (Belastingdienst, Ολλανδικά): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Κύκλος εργασιών που μετρά για το EU-KOR (Belastingdienst, Ολλανδικά): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• One-stop-shop (OSS) της Ευρωπαϊκής Επιτροπής (Αγγλικά): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Συντελεστές ΦΠΑ όλων των χωρών της ΕΕ, TEDB (Ευρωπαϊκή Επιτροπή, Αγγλικά): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, Αγγλικά): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/